據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心近期接到納稅人來電咨詢新個(gè)人所得稅法實(shí)施首期申報(bào)相關(guān)問題，中心負(fù)責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。
問1：扣繳義務(wù)人2019年1月扣繳的個(gè)人所得稅，2月份如何辦理扣繳申報(bào)？
扣繳義務(wù)人申報(bào)2019年1月支付所得所扣繳的個(gè)人所得稅，辦理途徑有二，一是通過扣繳客戶端網(wǎng)上辦理納稅申報(bào)，這種方式申報(bào)較為方便快捷;二是到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。
問2：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的經(jīng)營所得按月征收個(gè)人所得稅的，2月份該如何申報(bào)繳納2019年1月份經(jīng)營所得個(gè)人所得稅？
根據(jù)征收方式的不同，辦理途徑有所不同：
(1)實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。
(2)實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，辦理途徑有三：
一是通過各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)(WEB端)辦理納稅申報(bào)，可采用銀聯(lián)卡在線支付或個(gè)人三方協(xié)議等方式繳稅。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，可先在線注冊(cè)個(gè)人所得稅APP，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)(WEB端)辦理申報(bào)繳稅。
二是通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，可采用個(gè)人三方協(xié)議或POS機(jī)刷卡等方式繳稅。
三是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過個(gè)人三方協(xié)議或銀行端查詢等方式繳稅。
問3：納稅人有除經(jīng)營所得外其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報(bào)情形，且需申報(bào)2019年1月份收入的，該如何辦理納稅申報(bào)？
納稅人有除取得經(jīng)營所得外其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報(bào)情形，且需申報(bào)繳納2019年1月份取得收入的稅款，可到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。
問4：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào))文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。結(jié)合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除
其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算;累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算;其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，比照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》 (國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布)所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。
問5：納稅人在個(gè)人所得稅APP、WEB填寫好專項(xiàng)附加扣除信息并指定扣繳義務(wù)人后，扣繳義務(wù)人下載不了納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么處理？
納稅人通過個(gè)人所得稅APP、WEB填報(bào)了專項(xiàng)附加扣除信息并指定扣繳義務(wù)人辦理后，扣繳客戶端需3日后才能下載到該納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。若下載不到，可對(duì)照下列情形查找原因：
(1)扣繳義務(wù)人是否已通過扣繳客戶端報(bào)送該納稅人的基礎(chǔ)信息。如未報(bào)送，則系統(tǒng)無法將該納稅人與扣繳義務(wù)人進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，單位也就下載不到該納稅人填報(bào)的信息。遇此情形，單位應(yīng)先行提交該納稅人基礎(chǔ)信息后再進(jìn)行下載。
(2)扣繳義務(wù)人報(bào)送納稅人基礎(chǔ)信息時(shí)，納稅人身份是否為【雇員】。如果不是，則下載不到該納稅人信息。遇此種情形，請(qǐng)將該納稅人【任職受雇從業(yè)類型】修改為【雇員】。
(3)請(qǐng)納稅人核實(shí)在個(gè)人所得稅APP、WEB填報(bào)時(shí)所指定的扣繳義務(wù)人是否為本單位。如果不是，則需納稅人重新指定正確的扣繳義務(wù)人。
(4)納稅人填報(bào)時(shí)間是否超過3日。因系統(tǒng)歸集、整理、推送信息需要一定時(shí)間，如納稅人填報(bào)時(shí)間不足3日，請(qǐng)耐心等待。
問6：對(duì)選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？
若納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過個(gè)人所得稅APP、WEB自行更新，并告知扣繳義務(wù)人請(qǐng)其在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息;也可填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】，更新填報(bào)信息或通過模板導(dǎo)入進(jìn)行更新。
問7：扣繳義務(wù)人1月的稅款還沒申報(bào)，納稅人在單位發(fā)工資后又填報(bào)了專項(xiàng)附加扣除信息，或者又修改了些扣除信息，客戶端下載后，會(huì)不會(huì)把2月要申報(bào)的1月收入及稅款數(shù)據(jù)弄亂了？
扣繳義務(wù)人如1月工資代扣稅款已確定、稅后工資已發(fā)放，請(qǐng)注意切勿回到1月份申報(bào)表的填報(bào)界面再次點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕，以免因下載了新的專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)致申報(bào)表重新進(jìn)行稅款計(jì)算，從而與之前計(jì)算的扣繳稅款不一致，影響2月份申報(bào)計(jì)稅的準(zhǔn)確性。
為防止誤操作，建議扣繳單位使用客戶端系統(tǒng)進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除可扣除額的計(jì)算后，將可扣除額數(shù)據(jù)導(dǎo)出備份，若后續(xù)因誤操作重新生成了可扣除額，則可以通過重新導(dǎo)入前期備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到前期計(jì)稅狀態(tài)。
問8：扣繳義務(wù)人2019年1月工資還未申報(bào)，怎么在扣繳客戶端按新稅制計(jì)算2月份的應(yīng)繳納稅款？
第一步，先計(jì)算1月份稅款，具體操作如下：
(1)完成各項(xiàng)信息采集。在扣繳客戶端采集本單位員工基本信息、專項(xiàng)附加扣除信息，完成各自的報(bào)送，獲取反饋成功;
(2)填寫1月份實(shí)際發(fā)放工資數(shù)據(jù)。在【綜合所得申報(bào)】模塊，選擇【正常工資薪金所得】點(diǎn)擊【填寫】后，可以直接手動(dòng)添加，也可通過模板導(dǎo)入1月份實(shí)際發(fā)放工資薪金收入數(shù)據(jù);
(3)預(yù)填專項(xiàng)附加扣除金額。填寫1月份實(shí)際發(fā)放工資薪金收入數(shù)據(jù)后，在填寫工資薪金頁面點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】。
(4)計(jì)算1月份稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】頁面上方的【稅款計(jì)算】按鈕，1月份累計(jì)應(yīng)扣繳的稅額就會(huì)出現(xiàn)，1月實(shí)際發(fā)放工資的申報(bào)表填寫完畢。
第二步，再計(jì)算2月份稅款，具體操作如下：
(5)選擇系統(tǒng)次月屬期。在客戶端首頁，更改稅款所屬月份為2019年2月。
(6)確定累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源。在系統(tǒng)設(shè)置界面，點(diǎn)擊【申報(bào)管理】—【累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源】，選擇【本地文件獲取】。
(7)導(dǎo)入2月份實(shí)際發(fā)放工資薪金收入數(shù)據(jù)。在【綜合所得申報(bào)】模塊，選擇【正常工資薪金所得】，點(diǎn)擊【填寫】后，可以直接手動(dòng)添加，也可以通過模板導(dǎo)入2月份實(shí)際發(fā)放工資薪金收入數(shù)據(jù)。接著，同樣點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】。
(8)計(jì)算2月份稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】—【稅款計(jì)算 】，2月份稅款就會(huì)計(jì)算出來。由于1月份已預(yù)繳了部分稅款，所以【應(yīng)補(bǔ)退稅額】即2月份實(shí)際發(fā)放發(fā)放工資時(shí)應(yīng)代扣的稅款，計(jì)算結(jié)果可以點(diǎn)擊【導(dǎo)出】以Excel表格形式保存在本地使用(員工數(shù)量超過65536時(shí)，應(yīng)使用csv格式保存)。
問9：2018年度年所得12萬元以上的個(gè)人，還用辦理自行申報(bào)嗎？
答：根據(jù)新修改的個(gè)人所得稅法，2019年1月1日起納稅人無須再就年所得12萬元以上事項(xiàng)辦理納稅申報(bào)。對(duì)仍需要辦理2018年度未盡涉稅事宜的，納稅人可以于2019年6月30日前，參照原年所得12萬元以上納稅申報(bào)有關(guān)規(guī)定辦理。
問10：2018年度取得的境外所得如何辦理納稅申報(bào)？
個(gè)人2018年度從中國境外取得所得，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕44號(hào))等文件規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，于2019年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào))所附的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(B表)》。納稅申報(bào)內(nèi)容、地點(diǎn)等相關(guān)事宜不變。
